Modelos de contratos de seguros

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La NIIF 17 establece los principios de reconocimiento, valoración, presentación e información a revelar de los contratos de seguro dentro del alcance de la norma. El objetivo de la NIIF 17 es garantizar que una entidad proporcione información relevante que represente fielmente esos contratos. Esta información sirve de base para que los usuarios de los estados financieros evalúen el efecto que los contratos de seguro tienen en la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la entidad.
La NIIF 17 Contratos de seguro establece los principios de reconocimiento, valoración, presentación e información a revelar de los contratos de seguro dentro del alcance de la Norma. El objetivo de la NIIF 17 es garantizar que una entidad proporcione información relevante que represente fielmente esos contratos. Esta información proporciona una base para que los usuarios de los estados financieros evalúen el efecto que los contratos de seguros tienen en la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la entidad. [NIIF 17:1]
Algunos contratos se ajustan a la definición de contrato de seguro pero tienen como finalidad principal la prestación de servicios a cambio de una tarifa fija. Tales contratos emitidos están en el ámbito de aplicación de la norma, a menos que la entidad opte por aplicarles la NIIF 15 Ingresos procedentes de contratos con clientes y siempre que se cumplan las siguientes condiciones: [NIIF 17:8]

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Este proyecto comenzó como un proyecto conjunto del IASB y el FASB para llevar a cabo una revisión exhaustiva de la contabilidad de los contratos de seguros. El objetivo del Consejo era desarrollar una norma común de alta calidad que abordara los requisitos de reconocimiento, medición, presentación y divulgación de los contratos de seguros.
En febrero de 2014, el FASB decidió tímidamente abandonar sus esfuerzos de convergencia con el IASB en materia de contratos de seguros y, en su lugar, centrar sus esfuerzos futuros en la realización de mejoras específicas en el actual modelo de contabilidad de seguros de los PCGA de Estados Unidos.

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La NIIF 17 Contratos de Seguro permite a las entidades aplicar la opción de mitigación del riesgo cuando utilicen derivados para mitigar el riesgo financiero derivado de los contratos de seguro con características de participación directa. El Consejo confirmó en diciembre de 2019 que la opción de mitigación del riesgo se ampliaría para aplicarse a las entidades que adquieren contratos de reaseguro mantenidos para mitigar este riesgo financiero. La opción de mitigación del riesgo permite a una entidad reconocer el efecto de algunos o todos los cambios en el riesgo financiero de los contratos de seguro con características de participación directa en el resultado, cuando de otro modo ajustarían el margen de servicio contractual. Esta opción se ofrece para eliminar las discordancias contables que, de otro modo, se producirían cuando dichos derivados o contratos de reaseguro no son elementos subyacentes de los contratos de participación directa en cuestión.

Asientos contables de la niif 17

La mayoría de las normas contables de las NIIF reconocen y miden las finanzas a nivel de contrato individual, por ejemplo, la NIIF 15 sobre ingresos procedentes de contratos y clientes, y la NIIF 9 sobre instrumentos financieros. Sin embargo, las compañías de seguros suscriben un gran número de contratos similares para agrupar el riesgo. Por esta razón, el IASB ha introducido las directrices de la NIIF 17 para la agregación de contratos a efectos del cálculo y ajuste del Margen de Servicio Contractual (CSM). Estas directrices permiten el uso de una unidad de cuenta superior al contrato de seguro individual.
La unidad de cuenta viene determinada por el nivel de agregación, que determina el nivel de granularidad con el que se identifican los contratos de seguros onerosos y cómo se reconocen los ingresos por seguros en los estados financieros. Por lo tanto, el nivel de agregación afecta a la forma en que se informa de la rentabilidad del negocio. Este impacto en la rentabilidad es la razón por la que el nivel de agregación de la NIIF 17 está en el centro de un debate en el sector.